一、外商投資主要稅種
外國投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國適用的稅種有：企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅、車船使用牌照稅、土地增值稅、印花稅、農林土特產稅、屠宰稅、城市房地產稅。進出口貨物另按海關關稅條例規(guī)定繳納關稅和進口環(huán)節(jié)稅。在中國境內工作人員薪金勞務所得應繳納個人所得稅。
1． 外國投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所的所得應納企業(yè)所得稅，按應納稅所得額計算稅率為30%。另外，再按應納稅所得額征收3%的地方所得稅。
從2000年1月1日起，外國企業(yè)在中國境內沒有設立機構、場所而有取得來源于中國境內的股息、利息、租金、特許權使作費和其他所得，減按10%征收企業(yè)所得稅。
2． 增值稅、消費稅、營業(yè)稅
增值稅。在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，均應依照規(guī)定繳納增值稅。增值稅的基本稅率為17%；對糧食、食用植物油、自來水、飼料、化肥、農藥、農機等少數(shù)貨物稅率為13%。
消費稅。在中國境內生產、委托加工和進口煙、酒及酒精、化妝品，貴重首飾擴珠寶玉石、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等十一種消費品應當繳納消費稅。消費稅的征收實得兩種辦法：一種是從量定額，一種是從價定率。
營業(yè)稅。在中國境內提供交通運輸、郵電通信、金融保險、建筑、文化體育、娛樂、服務業(yè)等業(yè)務，轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人應當繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅稅率為3%或5%，其中娛樂的稅率為10%或15%。
3． 印花稅
在中國境內成立的購銷、加工、承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同以及產權轉移標據(jù)、營業(yè)賬簿、權利許可證照、均應按照規(guī)定繳納印花稅。印花稅稅率最低為萬分之零點五，最高為千分之一。權利許可證照和營業(yè)賬簿（不包括計載資金的賬簿）按件貼花，每件五元。
4． 城市房地產稅
房產稅依照房產原產值一次減除20%后的余額計算納稅，年稅率為1。2%；依照房產租金收入計征的，稅率為12%。
5． 個人所得稅
在中國境內工作人員的工資、薪金所得應交納企業(yè)所得稅。個人所得稅稅率如下。
級數(shù) 全月應納稅所得額 稅率%
1 不超過500元的 5
2 超過500元至2000元的部分 10
3 超過2000元至5000元的部分 15
4 超過5000元至20000元的部分 20
5 超過20000元至40000元的部分 25
6 超過40000元至60000元的部分 30
7 超過60000元至80000元的部分 35
8 超過80000元至100000元的部分 40
9 超過100000元的部分 45
（注：本表所稱全月應納稅所得額是依照個人所得稅法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費用800元后的余額。外籍人員為每月收入額減除費用4000元后的余額。）
個人在中國境內從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務所得的所得稅也應繳納個人所得稅。每次收入不超過四千元的減除費用八百元，超過四千元的減除百分之二十的費用，其余額為納稅所得額，按百分之二十的稅率計算納稅。個人一次取得的勞務報酬，其應納稅所得額超過二萬元至五萬元的部分按照應納稅額加征五成，超過五萬元的部分加征十成。
6． 車船使用稅
外商投資企業(yè)擁有和使用的車輛、船舶，均應繳納車船使用稅。
7． 關稅
目前中國關稅平均稅率為12%。
8． 契稅
在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契約的納稅人。所稱轉移土地、房屋權屬是指：a國有土地使用權出讓，不包括農村集體土地承包經營權的轉移；b土地使用權轉讓、包括出售、贈與和交換；c房屋買賣；d房屋贈與；e房屋交換契稅稅率為3%-5%，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在此規(guī)定的幅度內按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務局備案。
二、外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
對外商投資企業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策的主要措施包括：實行優(yōu)惠的企業(yè)所得稅率、減免企業(yè)所得稅以及對進口設備免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅等。
（一）外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率
湖北省境內外商投資企業(yè)所得稅率通常為33%。但對以下地區(qū)、產業(yè)實行優(yōu)惠稅率。
15%優(yōu)惠稅率適用于：（1）設立在湖北省境內的國家級經濟技術開發(fā)區(qū)、國家級高新技術產業(yè)區(qū)的生產性外商投資企業(yè)。（2）能源、交通、港口、碼頭等基礎設施領域的生產性外商投資企業(yè)。
24%優(yōu)惠稅率適用于：武漢市、黃石市、宜昌市的生產性外商投資企業(yè)。
以下十種行業(yè)界定為生產性企業(yè)：（1）技術密集、知識密集型的項目；（2）能源工業(yè)（不包括開采石油、天然氣）；（3）冶金、化學、建材工業(yè)；（4）輕工、紡織、包裝工業(yè)；（5）醫(yī)療器械、制藥工業(yè)；（6）農業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)；（7）建筑業(yè)；（8）交通運輸業(yè)；（9）直接為生產服務的科技開發(fā)、地質普查、產業(yè)信息咨詢和生產設備、精密儀器維修服務業(yè)；（10）經財政部或國家稅務總局確定的其他行業(yè)。
2、企業(yè)所得稅的減免
經營期在10年以上的生產性外商投資企業(yè)，從獲利年度起，2年免繳、3年減半繳納企業(yè)所得稅；先進技術型外商投資企業(yè)，從獲利年度起2年免繳、6年減半繳納企業(yè)所得稅，但減半后的稅率不得低于10%；經營期在15年以上，從事港口碼頭的中外合資企業(yè)，從獲利年度起，5年免繳、6-10年減半繳納企業(yè)所得稅。
3、企業(yè)所得稅的繼續(xù)減免
出口型外商投資企業(yè)，在“二免三減”優(yōu)惠期滿后，當年出口額占企業(yè)總銷售額70%以上，當年可減半繳納企業(yè)所得稅，減半后的稅率不低于10%。
設在湖北境內的國家鼓勵類外商投資企業(yè)，在“二免三減”優(yōu)惠期滿后的三年內，繼續(xù)按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
從事農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)，在“二免三減”優(yōu)惠期滿后，經稅務總局批準，在以后的10年內，可繼續(xù)按15%至30%繳納企業(yè)所得稅。
4、地方所得稅的繼續(xù)減免
在湖北省境內，地方所得稅優(yōu)惠期滿后：
對出口型和技術先進型的外商投資企業(yè)，可免征地方所得稅9年。
投資于能源、交通、原材料等基礎設施和基礎工業(yè)，開發(fā)性農業(yè)和社會發(fā)展事業(yè)，以及通過利用、改造現(xiàn)有生產企業(yè)進行合資、合作、獨資經營的，可免繳地方所得稅6年。
地方所得稅免征期滿后可繼續(xù)申請免征。
5、再投資退稅
外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)分得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資于其他外商投資企業(yè)，經營期不少于五年的，經投資者申請，稅務機關批準，可退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款。
外商投資企業(yè)的外國投資者直接再投資興辦、擴建產品出口企業(yè)或者先進技術企業(yè)，經投資者申請，稅務機關批準，可退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅的全部稅款。
6、所得稅彌補虧損
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產經營的機構、場所發(fā)生年度虧損的，可用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不超過5年。
7、所得稅扣除
外商投資企業(yè)發(fā)生財產損失，經稅務機關批準，準予在發(fā)生當期計算繳納企業(yè)所得稅時，從應納稅所得額中扣除。
外商投資企業(yè)在中國境內發(fā)生的技術開發(fā)費比上年增長10%以上的，允許再按當年技術開發(fā)費實際發(fā)生額的50%抵扣當年度的應納稅所得額。
8、免征所得稅的情形
外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，免征企業(yè)所得稅。
國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得，免征企業(yè)所得稅。
外國銀行按優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，免征企業(yè)所得稅。
為科學研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農林牧業(yè)生產以及開發(fā)重要技術、提供專有技術所取得的特許權使用費，經國務院稅務主管部門批準，可減按10%的稅率征收所得稅，其中技術先進或者條件優(yōu)惠的，可以免征企業(yè)所得稅。
9、房地產稅減免
外商投資企業(yè)在湖北省國家級經濟技術開發(fā)區(qū)自建設或購置的新建房屋，從建成或購買的月份起，免征五年房產稅。
（二） 外商投資企業(yè)流轉稅優(yōu)惠政策。
1、下列項目和產品免征增值稅：
（1）農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品；
（2）避孕藥品和用具；
（3）古舊圖書；
（4）直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器設備；
（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；
（6）來料加工、來件配裝和補償貿易所需進口的設備；
（7）由殘疾人組織直接進口供殘疾人使用的物品；
（8）銷售自己使用過的物品；
（9）原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）和其他廢料生產的建材產品。
2、下列項目和產品免征增值稅和消費稅：
（1）外商投資企業(yè)以來料加工、進料加工貿易方式進口的貨物，免征進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅、加工貨物出口后，免征加工或委托加工貨物及工繳費所增值稅、消費稅。
（2）外商投資企業(yè)用進口料件加工成成品后不直接出口，而是轉讓給另一承接進料加工的外商投資企業(yè)進行再加工，裝配后出口的，免征生產環(huán)節(jié)的增值稅 、消費稅。
（3）利用國際金融組織或外國政府貸款采取國際招標方式由外商投資企業(yè)中標生產銷售機電產品、建筑材料，凡能提供中標證明、供貨合同、發(fā)貨單等文件的，免征生產環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。對加工生產中標產品所需的進口料件，免征進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。
3、進出口關稅減免優(yōu)惠政策。
外商投資企業(yè)生產外銷產品所需進口的零部件、原材料等，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。對鼓勵的外商投資企業(yè)的進口設備，除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
4、外商投資企業(yè)進出口退稅優(yōu)惠政策。
（1）出口退（免）稅
目前經批準成立的外商投資企業(yè)增值稅一般納稅人，直接出口委托化理出口的貨物，應按照“免、抵、退”或“先進后退”的辦法辦理出口退稅。
對1993年12月31日前批準的外商投資企業(yè)，自2001年1月1日起，企業(yè)自營或委托出口貨物由原出口免稅辦法改為出口退稅辦法。
（2）采購國產設備退稅
對外商投資企業(yè)在投資總額內采購國產設備，臺該類設備符合《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》中規(guī)定的《外商投資產業(yè)指導產業(yè)目錄》鼓勵類，以及《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產業(yè)、產品和技術目錄》的投資項目�？扇~退還國產設備的增值稅。
（3）對軟件產品和集成電路稅收即征即退
自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退的政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
